CAMBIOS EN RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EL AÑO 2017

Con la expedición de la ley 1819 de 2017 “Reforma Tributaria Estructural” se introdujeron algunos cambios a procesos rutinarios de impuestos, uno de ellos es la retención en la fuente, la cual tiene incidencia diaria en la gestión contable y tributaria de las compañías, algunos aspectos a tener en cuenta son:

 

Retención en la fuente a empleados a independientes:

  • Se eliminan los procedimientos de retención mínima, en lo sucesivo solo se debe determinar la retención sobre los pagos efectuados en el mes, o por el sistema de promedios.
  • Se elimina la certificación del decreto 1070, por ahora las empresas solicitarán información del empleado o del prestador de servicios según su interpretación de la ley.
  • Solo será aplicable la tabla de retención en la fuente gradual del artículo 383 del Estatuto Tributario.
  • Desaparecen las categorías de persona natural, solo se tendrá empleados y prestadores de servicios personales.
  • Los aportes obligatorios a pensión y salud se consideran ingresos no constitutivos de renta (antes rentas exentas).
  • Las rentas exentas y deducciones no pueden superar el 40% de los ingresos netos (ingreso – INCRNGO).

Retención en la fuente por IVA:

  • Desaparece la retención en la fuente teórica al régimen simplificado, esto es aplicables al régimen común y a los grandes contribuyentes.
  • Cuando se realizan pagos a extranjeros no residentes por cualquier tipo de servicio, bien se prestado en el país, en el exterior, o desde el exterior al país, estarán sujetos a retención de IVA al 100%.

Retención en la fuente por pagos al exterior:

  • La mayoría de los pagos al exterior se encuentran sujetos a una retención del 15%, así conceptos como honorarios, servicios técnicos, asistencia técnica e intereses fueron modificados.
  • Los pagos a casa matriz, o controlantes en el exterior, por conceptos de servicios administrativos, financieros y de dirección quedaron sujetos a retención en la fuente del 15%.
  • Otros conceptos como regalías y consultorías pasaron de una retención a tarifa general, para quedar al 15%, resultando beneficiados.

Retención en la fuente por otros conceptos:

  • El porcentaje de retención en la fuente será hasta del 4.5% o menos según se reglamente.
  • El Gobierno podrá establecer un sistema de anticipos mensuales, y una autorretención en la fuente.
  • La autorretención en la fuente ya se encuentra operando desde enero de 2017.

Autorretenciones:

  • El nuevo sistema de autorretenciones no impide que se apliquen las retenciones por parte de los clientes. 
  • Quienes sean autorretenedores, deberán aplicar las dos tarifas.

Nueva retención sobre dividendos:

  • Los dividendos generados hasta diciembre 31 de 2016 no estarán sujetos a retención en la fuente en parte que ya ha pagado impuestos en cabeza de la compañía.
  • Los dividendos que se generen sobre utilidades reconocidas a partir de enero de 2017 estarán gravados a tarifas del 5%, 10% y 35% según el tipo de dividendo.
  • Los dividendos generados a partir del año 2017, que se paguen a sociedades nacionales, no estarán sujetos a retención en la fuente en la parte que ya ha pagado impuestos en cabeza de la compañía que los distribuye.